Cách lập lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Cách lập lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những báo cáo tài chính quan trọng mà thông qua báo cáo LCTT người sử dụng báo cáo tài chính có thể phân tích được Doanh nghiệp sử dụng tiền có hiệu quả hay không, dòng tiền trong kỳ chủ yếu dùng để làm gì? Cho hoạt đồng nào? ….. Bài viết này dịch vụ kiểm toán sẽ chia sẻ chủ đề này chi tiết nhất đến với các bạn đọc nhé.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì ?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thể hiện dòng tiền ra và vào của một doanh nghiệp trong một thời gian nhất định. Khoảng thời gian này có thể là một tháng, một quý hoặc một năm tài chính. Đây là công cụ hữu ích để doanh nghiệp và cổ đông thấy được tiền ở đâu và được chi tiêu ra sao.

Ba dòng tiền chính trên bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh

Đây là dòng tiền liên quan đến hoạt động thanh toán với người mua, người bán, người lao động. Chúng bao gồm: tiền vào là tiền có được từ bán hàng, cung cấp dịch vụ. Trong khi đó, tiền ra là chi phí mua nguyên vật liệu, lương nhân viên, các loại thuế phí. Các chi phí không phát sinh tiền như chi phí khấu hao, chi phí dự phòng rủi ro.

Dòng tiền từ hoạt động đầu tư

Tiền vào là tiền thu được từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định. Tiền ra là tiền chi cho việc đầu tư, mua sắm tài sản mới như máy móc, thiết bị, đồ dùng.

Dòng tiền từ hoạt động tài chính

Là dòng tiền ra vào liên quan đến tăng giảm vốn chủ sở hữu. Nợ vay và cổ tức bao gồm tiền vào, tiền góp vốn từ chủ sở hữu, vay ngân hàng, phát hành chứng khoán, tiền đầu tư từ cổ đông. Tiền ra là tiền trả cổ tức cho cổ đông.

>>> Xem thêm: Bảng giá dịch vụ kiểm toán để vay ngân hàng

Tài liệu để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Báo cáo kiểm toán năm trước.
Bảng cấn đối số phát sinh.
Sổ cái các tài khoản.
Sổ nhật ký chung.
Số liệu trên Bảng Cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

>>> Xem thêm: Dịch vụ kiểm toán để vay

Cách lập từng chỉ tiêu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp mới nhất hiện nay

Các khoản thu tiền: Đối chiếu số phát sinh Nợ TK 111, 112, 113 với bên Có các TK liên quan.

Các khoản chi tiền: Đối chiếu số phát sinh Có TK 111, 112, 113 với bên Nợ các TK liên quan.

Các khoản thu tiền ghi bình thường

Các khoản chi tiền ghi âm trong dấu (…)

Chỉ tiêu	Mã số	TK Nợ	TK Có
I. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
1. Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ và kinh doanh	01	111,112,113	511,131,515,121
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ	02	(331,152,153,154, 156)	(111,112,113)
3. Tiền chi trả cho người lao động	03	(334)	(111,112)
4. Tiền lãi vay đã trả	04	(335,6354,242)	(111,112,113)
5. Thuế TNDN đã nộp	05	(3334)	(111,112,113)
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh	06	111,112,113	711,133,141,244
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh	07	(811,161,244,333,338,344, 352,353,356)	(111,112,113)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh	20	MS20 = MS01 +MS02+MS03+MS04+MS05+MS06+MS07
II. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư
1. Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	21	(211,213,217,241,331,3411)	(111,112,113)
2. Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	22	111,112,113	711,5117,131
3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác	23	(128,171)	(111,112,113)
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác	24	111,112,113	128 ,171
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	25	(221,222,2281,331)	(111,112,113)
6. Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác	26	111,112,113	221,222,2281,131
7. Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia	27	111,112,113	515
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư	30	MS30 = MS21+MS22+MS23_MS24+MS25+MS26+MS27
III. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu	31	111,112,113	411,419
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu đã phát hành	32	(411,419)	(111,112,113)
3. Tiền thu từ đi vay	33	111,112,113	3411,3431,3432,41112
4. Tiền trả nợ gốc vay	34	(3411,3431,3432,41112)	(111,112,113)
5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính	35	(3412)	(111,112,113)
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu	36	(421,338)	(111,112,113)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính	40	MS40 = MS31+MS32+MS33+MS34+MS35+MS36
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (MS 50 = MS 20 + MS 30 + MS 40)	50	MS 50 = MS 20 + MS 30 + MS 40
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ	60	Lấy số liệu chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền” đầu kỳ, Mã số 110 trong Bảng cân đối kế toán (lấy ở cột “Số đầu kỳ”)
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ	61	Số phát sinh Nợ TK 111, 112, 113,128 đối ứng với số phát sinh có TK4131
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (MS70 = MS 50 + MS 60 + MS 61)	70	Lấy số liệu chỉ tiêu”Tiền và tương đương tiền” cuối kỳ, Mã số 110 trong Bảng cân đối kế toán. Hoặc MS70 = MS 50 + MS 60 + MS 61

Lưu ý quan trọng khi đọc báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà bạn cần nắm

Báo cáo dòng tiền giúp chúng ta nhận biết được sức khỏe tài chính của một doanh nghiệp. Dưới đây là 04 ứng dụng quan trọng bạn có thể sử dụng khi đọc báo cáo lưu chuyển tiền tệ như sau:

Xem thông tin khấu hao tài sản doanh nghiệp

Khấu hao tài sản cố định là một chi phí không làm hao hụt tiền mặt của doanh nghiệp. Vì vậy, nó sẽ làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp nhưng tiền mặt trong tài khoản của doanh nghiệp vẫn vậy. Khoản khấu hao tài sản thường chiếm một tỷ lệ lớn so với lợi nhuận, đặc biệt với những doanh nghiệp sản xuất. Do đó, bạn cần phải xem được con số và chính sách khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp. Qua đó biết được doanh nghiệp đang áp dụng khấu hao như thế nào.

Có rất nhiều trường hợp doanh nghiệp tăng hoặc giảm chi phí khấu hao để điều tiết lợi nhuận. Vì vậy, chúng ta cần phải xem kỹ mục khấu hao tài sản cố định trong báo cáo này. Thông qua đó biết được doanh nghiệp có tự đồng điều chỉnh chi phí này không và xác thực tính chính xác của báo cáo.

>>> Xem thêm: Dịch vụ kiểm toán để đấu thầu

Xem chất lượng lợi nhuận bằng cách xem dòng tiền từ hoạt động kinh doanh

Có rất nhiều doanh nghiệp có lợi nhuận nhưng không thu được tiền mặt do để khách hàng nợ nhiều. Việc để khách hàng nợ nhiều sẽ dẫn đến suy giảm dòng tiền từ hoạt động kinh doanh. Một hai năm thì không tác động lớn, nhưng trong dài hạn sẽ dẫn đến sự suy yếu tài chính. Vì vậy, chúng ta cần phải đánh giá sự lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong dài hạn. Từ đó đánh giá được chất lượng lợi nhuận doanh nghiệp có tốt hay không.

Xem thông tin đầu tư mới trong năm của doanh nghiệp

Việc doanh nghiệp đầu tư tài sản mới là rất cần thiết trong quá trình mở rộng quy mô. Điều này phản ánh qua số liệu đầu tư mới trong báo cáo lưu chuyển. Dựa vào con số này, chúng ta có thể kỳ vọng về việc mở rộng quy mô của doanh nghiệp, từ đó tăng doanh thu và lợi nhuận trong tương lai. Con số này được thể hiện trong mục dòng tiền từ hoạt động đầu tư.

Xem được chính sách cổ tức

Phần cổ tức bằng tiền mặt các bạn có thể xem trong phần dòng tiền từ hoạt động tài chính. Việc nhận biết chính sách trả cổ tức doanh nghiệp sẽ giúp nhận biết doanh nghiệp sử dụng lợi nhuận làm gì. Liệu doanh nghiệp dành phần lớn tiền để trả cổ tức hay tái đầu tư. Qua đó rút ra được triển vọng và tiềm năng ngành nghề doanh nghiệp đang tham gia.

>>> Xem thêm: Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính đấu thầu

Công ty CAF

Công Ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn CAF được thành lập bởi đội ngũ Kiểm Toán Viên, Kế Toán Viên, Chuyên Viên Tư Vấn Thuế …. nhiều năm kinh nghiệm trong nghề với mong muốn mang tri thức và kinh nghiệm của mình để tạo ra những giá trị đích thực và bền vững cho khách hàng của mình.

Dịch vụ kế toán CAF chúc quý doanh nghiệp thành công vững bước trên con đường kinh doanh của mình.